Известный абз. 1 п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ
В российском Налоговом кодексе есть пункт, который приносит немало головной боли многим компаниям и их бухгалтерам. Это абзац 1 пункта 3 статьи 88, который в просторечии называют антиофшорным правилом.
Три условия для применения правила
Антиофшорное правило применяется, если выполняются сразу три условия:
у компании есть контролируемая иностранная компания (КИК);
КИК получает пассивный доход (например, дивиденды, проценты, роялти);
доля участия в КИК составляет более 10%.
Последствия применения правила
Если все три условия выполнены, то российская компания должна включить прибыль КИК в свою налогооблагаемую базу. То есть она заплатит налог с прибыли, которую сама не получила. Это может привести к существенному увеличению налоговых обязательств.
Исключения из правила
Есть несколько исключений из антиофшорного правила. Например, оно не применяется, если:
КИК находится в стране, с которой у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения;
пассивный доход КИК не превышает 10 млн рублей в год;
КИК осуществляет реальную деятельность в иностранном государстве.
Несмотря на существование исключений, антиофшорное правило остается одним из самых сложных и запутанных в российском налоговом законодательстве. Чтобы избежать ошибок и лишних налоговых претензий, компаниям рекомендуется тщательно следить за соблюдением этого правила и консультироваться с экспертами в области налогообложения.